Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований. [c.108]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Желательно на каждом предприятии создавать и внедрять комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что позволяет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов. [c.351]
Так, в Германии основы бюджетного права закреплены в разделе X Основного закона Федеративной Республики Германии от 23 мая 1949 г., который в зарубежной литературе именуется финансовой конституцией Германии. Здесь нашли свое законодательное закрепление принципиальные вопросы формирования и принятия бюджета, компетенции различных ветвей государственной власти, контроля за бюджетным процессом. Также нормы Основного закона регулируют проблемы бюджетного планирования, финансового выравнивания доходов между федерацией и землями, структуру бюджета, поддержание бюджетного равновесия между федерацией и ее субъектами. [c.408]
При организации управления бюджетами прежде всего необходимо определить участников — субъектов бюджетного процесса. Предстоит установить, какое число уровней управления соответствует числу уровней консолидации бюджетов согласно применяемой на предприятии бюджетной системе (двух- и трехуровневые системы). На нижнем уровне управления — это могут быть руководители и экономисты-плановики ЦФО (ЦФУ). Если ЦФО представляет собой крупное структурное подразделение (например, филиал, обособленное подразделение, крупный цех или завод, дочернюю компанию), то на нижнем уровне управления бюджетами может формироваться свой собственный аппарат управления. Это в случае планирования по принципу снизу вверх , когда первоначальные варианты бюджетов разрабатываются непосредственно самими структурными подразделениями. [c.272]
Бюджетный механизм исторически и логически связан с бюджетом вместе с тем существенное влияние на него оказывают задачи, решаемые обществом на том или ином этапе развития. Меняются задачи - должен изменяться и бюджетный механизм. Отсюда, по мере развития экономики, перевода ее на рыночные основы хозяйствования будет радикально изменяться и бюджетный механизм, приобретая качественно новые черты на смену директивному администрированию субъектов власти появятся методы косвенного влияния бюджета на экономику изменятся приоритеты бюджетной политики, которая от решения текущих, хотя и очень важных задач, перейдет к разработке и последовательной реализации долгосрочных целевых программ коренным образом преобразуется методология и методика бюджетного планирования, в котором, к примеру, на смену объемным показателям придут качественные ориентиры типа социальных нормативов и т.д. [c.139]
Неденежные поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ с каждым годом увеличиваются (см. рис. 14). Это требует учета в ходе бюджетного планирования ликвидности поступающих средств. Например, на основе данных диаграммы на рис. 10 и табл. 17 можно рассчитать максимальную ликвидность консолидированных бюджетов субъектов РФ на 1997 г. [c.374]
Разработкой СФП занимается подразделение среднесрочного финансового планирования, созданное в рамках подразделения финансового (бюджетного) планирования финансового органа администрации субъекта Федерации или муниципального образования. [c.13]
Практика анализа бюджетного планирования в субъектах РФ показывает, что в условиях переходной экономики, временные ряды экономических переменных ведут себя все более нестабильно по мере того, как рынок начинает оказывать все возрастающее влияние на экономические условия, а роль государственного регулирования в экономике, наоборот, уменьшается. В таких нестабильных условиях экспертный метод и детерминистский подход действительно могут давать не менее, а иногда и более точные результаты, чем статистический анализ. Однако, даже если экспертные и детерминистические методы могут давать более точные результаты, их применение не может гарантировать получение несмещенных оценок, поскольку такие прогнозы не защищены от внешнего давления, направленного на то, чтобы привести прогноз в соответствие с желаемыми количественными целями. [c.97]
Для целей планирования бюджетных ресурсов составляются консолидированные бюджеты. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. [c.19]
В главе 4 дается представление о том каковы стандартные процедуры (регламент) разработки, согласования и принятия очередного сводного бюджета аппаратом управления и высшим руководством на примере типичного для российских промышленных предприятий варианта организационной структуры и системы управления какие службы формируют аппарат управления и какие функциональные обязанности при разработке проекта сводного бюджета они исполняют каким образом происходит взаимодействие аппарата управления (субъекта планирования) и подразделений предприятия (объектов планирования) при разработке и согласовании бюджетных заданий какой высший должностной орган или лицо предприятия должен утверждать проект сводного бюджета и какова стандартная процедура утверждения проекта бюджета. [c.91]
Следует заметить, что в чистом виде субъектов планирования не бывает, так как любое подразделение предприятия (в том числе и подразделения, входящие в аппарат управления) ответственны за выполнение того или иного бюджетного задания. Так, планово-экономическое управление, составляющее бюджетные сметы затрат функциональных служб, в свою очередь, также имеет бюджетную смету затрат, за выполнение которой оно ответственно и т.д. Тем не менее, в разрезе функционального соподчинения различных структурных подразделений объекты планирования — это те полевые подразделения, которые снизу вверх представляют в аппарат управления на рассмотрение проекты бюджетных заданий по тем показателям, за выполнение которых они отвечают (производственные цеха, служба сбыта, отдел снабжения, служба главного инженера (ответственна за исполнение инвестиционного бюджета), складские службы и др.) субъекты планирования — это службы аппарата управления, которые рассматривают, корректируют и представляют на утверждение первому вице-президенту по экономике бюджетные показатели объектов планирования. Это, как правило, планово-экономическое управление, финансово-экономическое управление, отдел труда и зарплаты, управление маркетинга и сбыта, управление капитального строительства, планово-аналитический отдел и др. [c.92]
Второй этап налогового планирования —разграничение налоговых доходов между бюджетами различных уровней представляется не менее важным поскольку значительная часть доходов региональных бюджетов формируется за счет отчислений от регулирующих налогов (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и др.). Например, в доходах бюджета Санкт-Петербурга на 1999 год удельный вес всех налоговых доходов составил 90,2%, в том числе регулирующих налогов — 49,1%. Распределение регулирующих налогов по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с законом о федеральном бюджете на очередной год. Так, на 1999 год доля НДС для территориальных бюджетов определена в размере 25% (начиная со второго квартала она снизится до 15%), доля акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья и ликероводочные изделия на весь 1999 год установлена в размере 50%, акцизов на остальные товары, производимые на территории России (кроме акцизов на нефть) — 100%. Кроме того, субъекты РФ должны получать 40% налога на покупку иностранных денежных знаков, а также отчисления от других налогов. В частности, отчисления от налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц в доходы территориальных бюджетов производятся по установленным ставкам в соответствии с налоговым законодательством. [c.220]
Должностные обязанности. Организует управление движением. финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в условиях рынка, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли. Обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость. Руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств. Обеспечивает доведение утвержденных финансовых показателей до подразделений предприятия. Участвует в подготовке проектов планов реализации продукции (работ, услуг), капитальных вложении, научных исследований и разработок, планировании себестоимости продукции и рентабельности производства, возглавляет работу по расчету прибыли и налога на прибыль. Определяет источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, включающие бюджетное финансирование, краткосрочное и долгосрочное кредитование, выпуск и приобретение ценных бумаг, лизинговое финансирование, привлечение заемных и использование собственных средств, про- водит исследование и анализ финансовых рынков, оценивает возможный финансовый риск применительно к каждому источнику средств и разрабатывает предложения по его уменьшению. Осуществляет инвестиционную политику и управление активами предприятия, определяет оптимальную их структуру, подготавливает предложения по замене, ликвидации активов, следит за портфелем ценных бумаг, проводит анализ и оценку эффективности финансовых вложений. Организует разработку нормативов оборотных средств и мероприятий по ускорению их оборачиваемости. Обеспечивает своевременное поступление доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций, оплату счетов поставщиков и подрядчиков, погашение займов, выплату процентов, заработной платы рабочим и служащим, перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения. Анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, участвует в разработке предложений, направленных на обеспечение платежеспособности, предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товар- [c.115]
С переходом на рыночные отношения функции налогов расширились, их роль и значение в бюджетном процессе и в национальной экономики в целом существенно возросли. В этой связи как на уровне отдельных хозяйствующих субъектов, так и на макроуровне, стали особенно актуальными вопросы налогового планирования и прогнозирования. [c.85]
Единство налогового и бюджетного процессов выражается в том, что оба они представляют собой неотделимые части сводного финансового планирования. Содержанием финансового планирования является управление процессом формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Объект финансового планирования — денежные средства государства, отечественных хозяйствующих субъектов, сбережения населения, доверенные ими финансово-кредитным учреждениям. [c.86]
В последние годы ведутся активные поиски путей оптимизации бюджетного процесса. Изменения в бюджетном процессе неизбежно накладывают отпечаток на процессы налогового планирования на макроуровне. Наряду с разработкой и утверждением ежегодных бюджетов всех уровней сейчас стали разрабатывать перспективные финансовые планы на предстоящие три года. Намечается переход и на разработку федерального бюджета на трехлетнюю перспективу. С целью координации бюджетного процесса в рамках всей страны получит практику разработка перспективных финансовых планов и бюджетов на трехлетний период и на уровне субъектов Российской Федерации. [c.96]
Разработка проекта федерального бюджета, как и проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, всегда базировалась на проектах социально-экономического развития страны в целом и ее отдельных территорий. Государственная Дума РФ не принимает к рассмотрению проект федерального бюджета без представления правительством программы социально-экономического развития страны. Программы социально-экономического развития всегда являлись базой проектов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, что является свидетельством связи общего и налогового планирования в условиях рыночной экономики. Зависимость бюджетного (налогового) планирования от общего (социально-экономического) планирования возрастает по мере увеличения горизонта планирования. Доходы бюджетов и внебюджетных фондов на перспективу, а это в подавляющей части налоговые доходы, невозможно качественно спланировать без учета содержания прогнозов социально-экономического развития, долгосрочных целевых программ, без тщательной оценки динамики и направлений развития экономики и социальной сферы. [c.97]
Как уже рассматривалось ранее, бюджетный процесс в части определения доходов бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней базируется на налоговом планировании,/которое, в свою очередь, опирается на проекты социально-экономического развития Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований. Степень зависимости доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, а тем более бюджетов муниципальных образований от величины их налоговых потенциалов меньшая, чем это имеет место на уровне Российской Федерации в целом. [c.97]
Несмотря на отсутствие бюджетных учреждений в качестве субъектов процедуры составления проекта бюджета, их финансовые, статистические, объемные и иные показатели играют важную роль при планировании и распределении бюджетных ассигнований по конечным бюджетополучателям. [c.52]
Тенденция концентрации налоговых доходов на федеральном уровне в последние годы просматривается достаточно отчетливо. Дефициты в ресурсах при выравнивании на федеральном уровне определяются при планировании от 5 до 37% (не считая бюджетов субъектов РФ, имеющих профицит). Значительный объем расходных полномочий не обеспечен доходными источниками, вследствие чего происходит разбалансировка бюджетов из-за диспропорций в соотношении доходного потенциала и расходных обязательств. По существу это не что иное, как передача бюджетного дефицита на субфедеральный уровень. Таким образом, на практике реализуется остаточный принцип формирования нижестоящих бюджетов. Регионы испытывают острый дефицит собственных источников формирования полноценных самостоятельных территориальных бюджетов. [c.209]
Для предотвращения возникновения кассовых разрывов бюджетов субъектов Федерации представляется целесообразным утверждение и публикация графика перечисления всех видов межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, что повысит определенность планирования бюджетных поступлений региональными властями. [c.48]
Основной задачей процесса среднесрочного финансового планирования в субъекте Федерации и муниципальном образовании является формирование и выбор исполнительной властью региона стратегии бюджетной политики на 3 года с учетом принятой на федеральном и региональном уровне стратегии развития бюджетного и налогового законодательства и установленных политических приоритетов. [c.7]
Императивы стратегического развития и инновационно-технологической структурной перестройки производства предполагает отказ от исключительно оперативных методов бюджетно-денежного планирования и переход к практике макроуправления через систему средне- и долгосрочного планирования и прогнозирования на основе методов индикативного планирования развития экономики в увязке со среднесрочным бюджетно-финансовым планированием. Посредством индикативного планирования, эшелонированного по глубине прогнозирования на год, пятилетие и пятнадцатилетие могут сопрягаться разработка и реализация схем развития и размещения производительных сил. В условиях научно-технического прогресса субъекты хозяйственной деятельности, органы госуправления и общество в целом нуждаются в научно обоснованном предвидении будущих тенденций научно-технического и социально-экономического развития, причем необходимым для нормальной работы предприятий является минимум десятилетний плановый горизонт. [c.215]
Вывод второй. С позиций функционального содержания определение налогового механизма может быть сформулировано следующим образом. Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль). [c.147]
Государственное регулирование инвестиционно-строительной сферы — это специфическая функция управления, призванная объединить государственные (общественные) и частные интересы для формирования рациональных крупных пропорций (соотношений) в национальной экономике между потреблением, накоплением и инвестированием на основе прогнозирования, стратегического планирования (индикативного, рекомендательного), бюджетного финансирования, налогообложения и других мер государственного воздействия на рынки инвестиций, подрядных работ, недвижимости. Государственные регуляторы и рыночные саморегуляторы должны способствовать достижению оптимальной структуры и инфраструктуры общественного хозяйства (структурной реформе) и деятельности конкретных субъектов экономических отношений как экономики в целом, так и отдельных регионов на основе инвестиций в основной капитал. [c.238]
Юридическое значение финансового планирования проявляется в двух аспектах. Во-первых, финансовый план представляет собой нормативно-правовое оформление экономических показателей (доходных и расходных статей), в результате чего они приобретают форму финансово-планового акта, устанавливают компетенцию субъектов в данной сфере правоотношений, становятся обязательными для исполнения и обеспечиваются мерами государственного принуждения. Во-вторых, финансовые планы государственных и муниципальных предприятий являются предпосылкой бюджетных правоотношений, поскольку являются основой плана развития государственного или муниципального сектора экономики, на основании которого составляется проект бюджета соответствующего территориального уровня. Министерством финансов РФ или финансовым органом местного самоуправления индивидуальные финансовые планы государственных или муниципальных предприятий обобщаются в сводные планы финансово-хозяйственной деятельности казенных и унитарных предприятий, которые затем включаются в план развития государственного (муниципального) сектора экономики (ст. 171, 172, 178БКРФ). [c.282]